Изменения правил по работе с Единым налоговым счетом (ЕНС) с 2026 года

С 2026 года вступают в силу поправки Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которые вносят уточнения в статьи 78–79 Налогового кодекса РФ об оплате налогов через единый налоговый счет (ЕНС). Ключевые моменты:

Ограничения при отсутствии обязанности: теперь прямо запрещено переводить деньги на ЕНС третьего лица, если у этого третьего лица нет налоговых обязательств и не будет их потом. Если вы все-таки попытаетесь сделать такой перевод, то вам просто деньги вернут обратно на ваш счет, от куда вы пытались это сделать.
Отсутствие возврата после зачета: даже если после зачетной операции у получателя образуется положительное сальдо, оно не возвращается, если у него нет задолженности по налогам на момент и после зачетa.
Расширение требований к заявлению: при распоряжении средствами ЕНС в пользу другого лица (путем зачета) теперь обязательно требуется усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП) даже при подаче через личный кабинет.
Частичный зачет: если на ЕНС недостаточно средств для полного погашения задолженности третьего лица, налоговые органы проведут частичный зачет в пределах имеющегося положительного сальдо.

Данные изменения направлены на борьбу с злоупотреблениями ЕНС (например, переводом средств в счет третьих лиц, у которых заблокированы счета и так же это борьба с обналичиванием денег через ЕНС). В статье далее разберу каждое новшество подробнее.

Ограничения на перевод средств с ЕНС третьему лицу

Главное новшество — запрет на перевод денег на ЕНС третьему лицу, если у этого третьего лица нет налоговых обязательств по уплате и не будет в дальнейшем. То есть, если у третьего лица на дату перечисления (или после него) нет начисленных налогов/взносов, то платеж либо не выполнится, либо вернется отправителю, на тот же банковский счет, с которого было отправлено перечисление.

И зачет положительного сальдо ЕНС без налоговых целей так же ограничат, чтобы пресечь схему по обналичке денег с помощью ЕНС.

Отсутствие возврата денег с ЕНС после зачета

Еще один важный момент — вы не сможете вернуть деньги обратно которые остались на ЕНС после зачета. Закон прямо закрепляет: когда положительное сальдо с ЕНС одного плательщика зачислено в счет погашения долга другого лица, а потом оказывается, что у этого получателя не было (или уже нет) обязанности, оставшийся на его счете положительный баланс после зачета не возвращается отправителю и перевести это положительное сальдо на ЕНС получатель себе так же не сможет. Иными словами, если после взаимозачета на ЕНС неожиданно образовались «лишнии» деньги, они «замораживается» на счете и потом идут в зачет будущих налоговых обязательств.

Это правило действует только для средств, полученных именно путем зачета.

Пример: ИП Иванов перечислил своему контрагенту Петрову 100 000 ₽ через заявление на зачет (долг Петрова был 80 000 ₽). После зачетa у Петрова на ЕНС осталось 20 000 ₽ (положительное сальдо). Даже если выяснится, что к моменту платежа у Петрова уже не было обязательств, эти 20 000 ₽ не пойдут обратно Иванову. Они останутся на ЕНС Петрова и обналичить он их так же не сможет. (Если бы Иванов просто переплатил эти 20 000 ₽ без зачета, то деньги вернулись бы ему.)

Таким образом, важно внимательно рассчитывать сумму при зачете. Теперь «перечислить лишнее» рискованно: остаток на чужом ЕНС вернуть нельзя.

Усиленная подпись для заявлений через личный кабинет

По обновленным правилам любое заявление на зачет средств ЕНС в пользу другого лица (как при полном, так и при частичном зачете) должно подписываться УКЭП. Это касается всех случаев: и при подаче по телекоммуникационным каналам (ТКС), и при отправке через личный кабинет на сайте ФНС. То есть упростить подачу документa без электронной подписи уже не получится.

Частичный зачет при нехватке средств

Частичный зачет положительного сальдо ЕНС. Раньше, если средств на ЕНС было недостаточно, заявку отклоняли. Теперь же налоговый орган зачислит сумму в пределах доступного остатка. Частичный зачет применяется в двух ситуациях:

Недостаток средств: если на ЕНС меньше денег, чем указано в заявлении, зачтут всю имеющуюся сумму. Например, на счете есть 50 000 ₽, а для зачета указано 70 000 ₽ — тогда будет зачислено 50 000 ₽, и долг перед третьим лицом сократится на эту сумму.
Перевод сверх долга: если заявлено больше, чем налоговая обязанность третьего лица. Например, на счету Петрова 100 000 ₽, но у получателя есть долг только 60 000 ₽. Оставшиеся 40 000 ₽ в счет долга не уйдут, но их тоже нельзя забрать обратно (об этом было выше).

Сроки вступления в силу

Хотя федеральный закон № 425-ФЗ был принят в конце 2025 года, описанные изменения начинают действовать с 1 сентября 2026 года (п.8 ст. 25 Закона)