НДС на УСН в 2026 году при превышении дохода в 20 млн: как начать платить, ставки 5% и 7%

Даже если вы начали 2026 год без НДС. То это совсем не факт, что весь 2026 год вы будете работать без НДС. Ведь как только вы получите совокупный доход на УСН в 2026 году более 20 миллионов рублей, вы становитесь плательщиком НДС. И к этому лучше подготовиться заранее — хотя бы потому, что плательщиком НДС вы становитесь не сразу на следующий день после превышения лимита, а со следующего месяца, после месяца превышения, и у вас есть совсем немного времени, чтобы перестроить договоры, цены, кассу и документы.

Ниже — большой разбор: когда именно надо платить НДС, как считать доходы, какую ставку выбрать, что поменять в учете и документах, как переподписать договоры, и когда стоит рассмотреть АУСН.

Что изменилось для УСН в 2026 году

Главная изменение для упрощенцев в 2026 году, что они становятся плательщиком НДС если по итогам 2025 года или в течении 2026 года, их доход превысил 20 млн рублей. Если доходы за 2025 год были меньше 20 млн, то с 01.01.2026 у вас действует автоматическое освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС (никаких уведомлений об этом подавать не нужно).

Но это освобождение не гарантирует, что вы весь 2026 год проживете «без НДС»: как только доход с начала 2026 года превысит 20 млн, освобождение прекращается, и придется считать и платить НДС.

Параллельно с этим в 2026 году поменялась и ставка НДС: основная ставка НДС увеличилась с 20% до 22%.

Важно: освобождение от НДС не распространяется на ситуации, когда вы обязаны заплатить НДС как налоговый агент, а также на ввозной НДС (импорт, в том числе из ЕАЭС).

Когда именно вы начинаете исчислять НДС после превышения 20 млн

Правило простое:

Вы превысили 20 млн в каком-то месяце, НДС начинаете исчислять с 1-го числа следующего месяца (а не «со следующего дня»).

Это правило вам дает небольшой временной промежуток, чтоб подготовиться к НДС: перенастроить кассу, предупредить клиентов, подписать допсоглашения, изменить цены.

Пример

Если по итогам мая ваш доход нарастающим итогом с 01.01.2026 составил 25 млн (то есть порог 20 млн превышен в мае), то, с января по май вы работаете без НДС, а начиная с 01.06.2026 вы обязаны начислять и платить НДС по операциям, которые являются объектом обложения. Первая декларация по НДС будет за II квартал 2026 года и подать в налоговую её надо до 25 июля.

То же правило действует и для бизнеса, который зарегистрировался в 2026 году: лимит отсчитывается с даты создания/регистрации, а НДС вы начинаете начислять с 1-го числа следующего месяца после превышения по доходам на УСН в 20 млн.

Можно ли начать платить НДС заранее «по желанию»

На практике этот вопрос возникает часто: «А можно сразу выставлять счета‑фактуры с НДС, чтобы клиенту на ОСНО было удобно, и чтобы я мог брать входной НДС к вычету?»

Из разъяснений ФНС России:

если ваш доход за предыдущий год не превышает 20 млн, освобождение от НДС обязательное. Если выставите счет‑фактуру с выделенным НДС — тогда НДС, указанный в этом документе, придется уплатить в бюджет, но права на вычет входного НДС у «освобожденного» упрощенца не возникает.

Вывод: «добровольно» превращаться в НДС‑плательщика, оставаясь в обязательном освобождении, — плохая идея. Это обычно превращается в налог «за свой счет», без права на входные вычеты.

Как считать доходы и фиксировать момент превышения

Порог в 20 млн — это не про «любые поступления на расчетный счет». Важны именно доходы для целей УСН.

Для определения порога в 20 млн берут доходы по правилам УСН без уменьшения на расходы.

Доходы на УСН признаются кассовым методом: датой получения дохода считается день поступления денег на счета/в кассу, получения имущества/прав или погашения задолженности иным способом (чаще всего взаимозачет).

Если вы торгуете через маркетплейсы, то датой получения дохода, считается дата, когда у вас возникает право свободно распоряжаться полученным доходом. По разъяснениям Минфина, это дата поступления оплаты от покупателя маркетплейсу. Даже если средства ещё на счёте маркетплейса, они принадлежат уже вам как продавцу, и вы как принципал можете ими распоряжаться.

Например, если покупатель оплатил товар 15 марта, а перевод вам на расчётный счет поступил 25 апреля, то доход фиксируют 15 марта.

Если вы совмещаете УСН с Патентом, как считается лимит по доходам

Если вы совмещали режимы (например, УСН + ПСН), то при оценке порогов учитывают совокупный доход по обоим режимам. Причем доход по патенту вы берете фактический, а не потенциальный, который у вас прописан в патенте.

Если вы агент/комиссионер, то при расчете порога 20 млн учитывается только ваше агентское (комиссионное) вознаграждение, а не вся сумма, проходящая через вас.

И еще: превышение 20 млн — это основание начать платить НДС, но не основание слететь с УСН. Потеря УСН — это уже другие основания, и ключевой лимит по доходам для УСН в 2026 году — 490,5 млн (с учетом коэффициента‑дефлятора).

Выбор ставки НДС: 22% с вычетами или 5%/7% без вычетов

Когда вы становитесь плательщиком НДС (после превышения 20 млн), вы выбираете, как работать дальше:

общеустановленные ставки 22% / 10% / 0% — с правом на вычеты входного НДС;
специальные ставки 5% или 7% — без права на вычет «входного» НДС.

Отдельно уведомлять налоговую о выборе ставки не нужно. Налоговая узнает об этом из вашей декларации.

Когда применяется 5%, а когда 7%

Для 2026 года в методических рекомендациях указаны ориентиры (с учетом дефлятора 1,090):

5% — пока доходы с начала 2026 года не превысили 272,5 млн (250 × 1,090);
7% — в диапазоне доходов свыше 272,5 млн и до 490,5 млн (450 × 1,090).

Если доходы превысят 490,5 млн — вы в принципе выходите за рамки УСН и спецставок, и дальше история будет уже про ОСНО и общие правила.

Важнейшее ограничение: ставка одна для всех покупателей

Выбранная ставка должна применяться ко всем операциям, которые являются объектом обложения НДС. Нельзя делать «физлицам 5%, компаниям 22%» только потому, что так удобно для продаж.

Сколько времени придется жить со спецставкой

По общему правилу спецставки применяются последовательно не менее 12 кварталов.

Но для тех, кто впервые перешел на 5%/7% именно в 2026 году, есть смягчение: можно отказаться от спецставки, не дожидаясь 12 кварталов — в течение первых четырех кварталов применения (начиная с квартала, где вы впервые задекларировали спецставку).

Как выбрать ставку и не прогадать

Выбирать между общей и спецставками нужно исходя из структуры затрат и типа покупателей: где-то выгоднее общая ставка с вычетами, где-то — спецставка без вычетов (особенно если существенная доля затрат «без НДС»: зарплата, закупки у неплательщиков НДС и т.п.).

Практический подход — смоделировать два сценария на одном и том же прогнозе продаж:

1) «22% с вычетами» (выручка × 22% — входной НДС к вычету)

2) «5% без вычетов» (выручка × 5%).

И обязательно учитывать коммерческую сторону: если ваши ключевые клиенты на ОСНО и им принципиален входной НДС, общая ставка может повысить вашу конкурентоспособность, даже если «на бумаге» налог чуть выше.

Техника перехода: документы, касса, учет и отчетность

Когда наступает дата старта начисления НДС (1‑е число месяца после превышения), у вас появляется набор обязанностей «как у обычного НДС‑плательщика». Ниже — самые важные нюансы.

Момент налоговой базы: отгрузка или аванс

По общему правилу момент определения налоговой базы по НДС — наиболее ранняя из дат:

— день отгрузки (передачи);

— день оплаты/частичной оплаты (аванс) в счет предстоящих поставок.

Если получили аванс до отгрузки — НДС придется считать и при авансе, и при отгрузке (а чтобы не было двойного налогообложения, «авансовый» НДС затем принимается к вычету в момент отгрузки).

Отдельный практический «лайфхак», разрешенный рекомендациямиот самой налоговой: если аванс получен, и отгрузка планируется в том же квартале, допустимо исчислить НДС и оформить счет‑фактуру только при отгрузке (без отдельной «авансовой» счет‑фактуры).

Счета-фактуры: сроки и когда их не нужно составлять

Счет‑фактуру вы обязаны выставлять не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки или со дня получения аванса.

Если вы совершаете операции, которые не облагаются НДС или не признаются объектом, то по таким операциям счета‑фактуры не составляются.

Книга продаж, книга покупок, декларация

В квартале, когда вы стали плательщиком НДС, вам нужно начать вести книгу продаж и покупок, потому что декларация заполняется с учетом этих регистров.

Декларация по НДС подается исключительно в электронном виде по ТКС через оператора ЭДО, срок — не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом.

НДС уплачивается тремя равными долями — до 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

ККТ и чеки: не забыть про ставки 5/7 и 22

Если вы принимаете оплату через кассу, при старте начала начисления НДС нужно обеспечить корректное указание ставок в чеках.

«Входной» НДС и вычеты: что реально доступно

Ключевое правило:

— на НДС 22%/10% у вас есть право на вычеты входного НДС в общем порядке;

— при 5%/7% «входной» НДС по покупкам к вычету не принимается (он обычно «садится» в стоимость/расходы по УСН).

Но даже при 5%/7% у вас могут возникать «вычеты» в смысле уменьшения начисленного НДС в отдельных случаях (например, зачет авансового НДС при отгрузке).

Хорошая новость про штрафы в 2026 году

Для тех, кто впервые стал исполнять обязанности плательщика НДС в 2026 году, действует мораторий на штраф за несвоевременную подачу первой декларации по НДС (именно первой, в году, когда вы стали платить НДС).

Важно: мораторий — не повод расслабляться. Декларацию все равно нужно подавать, а повторные нарушения уже не попадают в «первую поблажку».

Договоры и контрагенты: как поднять цену на НДС и не платить налог из своей маржи

Самый болезненный момент при НДС в середине года — это не декларация. Это договоры и цены.

До превышения 20 млн вы обычно работали «без НДС», и многие договоры и прайсы были сформированы именно так. После даты начала исчисления НДС ваши реализации становятся облагаемыми НДС — и дальше есть два сценария:

Сценарий с допсоглашением: цена + НДС сверху

Это самый здоровый вариант. Вы уведомляете контрагентов, что с определенной даты вы становитесь плательщиком НДС, и предлагаете подписать допсоглашение:

«Стоимость с ___ увеличивается на сумму НДС по ставке ___; НДС предъявляется дополнительно к цене» (или «Цена считается без НДС, НДС предъявляется сверх»).

Тогда НДС реально платит покупатель — так, как этот налог и задуман (косвенный).

Сценарий без согласия: цена считается «включая НДС»

Если контрагент не согласен доплатить НДС, налоговики предлагают исходить из того, что цена договора включает НДС, и считать налог «расчетной ставкой» (например, 5/105, 7/107, 22/122).

И вот здесь возникает реальный коммерческий риск: вы заплатите НДС из той суммы, которую раньше считали своей выручкой, и маржа просядет.

Мини‑алгоритм коммуникации с клиентами

Чтобы не растягивать хаос на месяцы, удобно действовать так:

Сначала зафиксируйте дату, с которой у вас начинается НДС: 1‑е число месяца после превышения.
Затем выберите ставку (22% или 5%/7%) и сразу под нее подготовьте шаблоны документов: счета‑фактуры/УПД, первичку, чек ККТ (если есть розница).
После этого отправьте ключевым контрагентам короткое письмо и приложите проект допсоглашения.

Ниже пример формулировки (адаптируйте под свой стиль и договорные отношения):

«Сообщаем, что с ..2026 наша организация/ИП начинает исчислять и уплачивать НДС в связи с превышением пороговой суммы доходов. С указанной даты при реализации товаров/работ/услуг применяется ставка НДС __%. Просим подписать допсоглашение к договору № от ..2026, предусматривающее предъявление НДС сверх цены (или изменение цены с учетом НДС)».

Смысл письма — зафиксировать изменение статуса и предложить механизм изменения цены, потому что без согласования цена автоматически начинает восприниматься как «включая НДС» с расчетом по расчетной ставке.

Когда доход подходит к 20 млн, можно перейти на АУСН

Иногда бизнес видит заранее, что к середине года уверенно превысит 20 млн, а НДС (даже 5%) платить не хочет и разбираться в учете НДС тоже. В этом случае вы можете перейти на АУСН и остаться без НДС — но у режима есть жесткие условия.

Да на АУСН организации и ИП не признаются плательщиками НДС, кроме НДС при ввозе и НДС налогового агента.

Перейти с УСН на АУСН можно со следующего календарного месяца, если уведомить налоговый орган и отказаться от УСН не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода.

Важно помнить два ограничения:

— у АУСН свои лимиты и условия (например, годовой доход до 60 млн, ограничения по численности сотрудников и счета только в уполномоченных банках)
— если вы перешли на АУСН, то помните, что нельзя добровольно сменить режим в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН.

То есть «сбежать от НДС» через АУСН потенциально можно, но только если вы реально подходите под условия режима и готовы к его ограничениям.

Если коротко подытожить: как только вы видите, что доход на УСН приближается к 20 млн, у вас задача подготовиться к месяцу перехода — выбрать ставку НДС, изменить договоры, обновить кассу, подключить ЭДО, разобраться в счетах‑фактурах, регистрах. Или перейти на АУСН.

ПОДПИСывайтесь НА ТГ КАНАЛ

Там я публикую только достоверную, понятную и полезную информацию для бизнеса