Как ИП на УСН уменьшить налог на взносы и не запутаться в ЕНС и уведомлениях

У предпринимателей на УСН «Доходы» чаще всего путаница возникает не в самом расчете налога, а в том, когда можно уменьшать налог на страховые взносы, нужно ли подавать уведомление, какой КБК указывать и что делать, если взносы не учли вовремя.

Разберу 5 самых частых вопросов.

---

1. Можно ли сначала уменьшить налог на дополнительные взносы 1%, а оплатить их потом?

Да, по страховым взносам ИП «за себя», включая дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей, с 2023 года действует особый порядок.

ИП на УСН «доходы» может уменьшать налог или авансовый платеж по УСН на страховые взносы «за себя», которые подлежат уплате за этот налоговый период, даже если фактически они ещё не оплачены. Это касается и фиксированных взносов, и дополнительного взноса 1%.

Основание:
— порядок уменьшения налога по статье 346.21 НК РФ;
— ФНС также разъясняла этот подход по взносам ИП в письмах от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.

То есть для ИП без работников логика такая:
важно не то, когда вы фактически перечислили деньги на ЕНС, а за какой год начислены взносы.

Простой пример:
ИП на УСН «доходы» за 2026 год получил доход 1 300 000 рублей.
Дополнительный взнос 1% считается так:
1 300 000 − 300 000 = 1 000 000 рублей
1 000 000 × 1% = 10 000 рублей

Эти 10 000 рублей — это дополнительный взнос за 2026 год. Срок их уплаты — не позднее 1 июля 2027 года.

Но уменьшить налог по УСН за 2026 год на этот взнос можно уже при расчёте налога или аванса за 2026 год, даже если фактически деньги будут списаны с ЕНС только в 2027 году.

Главное — не перепутать год.

Взнос 1% за 2026 год уменьшает налог по УСН за 2026 год или за 2027 год (выбор делает сам ИП).

---

2. На уплату 1% свыше 300 000 уведомление не подаётся? Налоговая сама спишет сумму 1 июля 2026 года с ЕНС?

Да, по дополнительному взносу 1% уведомление подавать не нужно.

Уведомления подаются по тем налогам и взносам, где налоговой нужно заранее понять, какую сумму списывать с ЕНС, потому что декларация или расчёт будет позже. Например, по авансовым платежам УСН уведомление нужно, если есть сумма к уплате. Уведомление нужно для распределения ЕНП по налогам с авансовой системой расчётов, когда декларация подаётся позже срока уплаты.

А дополнительный взнос 1% налоговая видит по данным декларации и расчёта дохода. Поэтому отдельное уведомление на него не подаётся.

Срок уплаты 1% — не позднее 1 июля года, следующего за расчётным.
Например, взнос 1% за 2025 год нужно уплатить не позднее 1 июля 2026 года.

Как это работает на практике.
ИП считает доход за год, далее:

1. Если доход больше 300 000 рублей, считает 1% с превышения.
2. К сроку уплаты на ЕНС должна быть сумма денег, равная 1% доп. взносов.
3. Налоговая спишет нужную сумму с ЕНС по сроку уплаты.

Пример:
Доход ИП за 2025 год — 2 000 000 рублей.
Считаем 1%:
2 000 000 − 300 000 = 1 700 000 рублей
1 700 000 × 1% = 17 000 рублей

Эти 17 000 рублей нужно обеспечить на ЕНС к 1 июля 2026 года.

Уведомление на эту сумму подавать не нужно. Но деньги на ЕНС должны быть. Если денег не будет, появится задолженность.

---

3. Почему в уведомлении по УСН один КБК, а при пополнении ЕНС другой? Это верно?

Да, это нормально.

Здесь важно разделить две разные вещи:

1. Уведомление по УСН
В уведомлении вы показываете налоговой, какую именно обязанность нужно начислить: налог УСН, период, ОКТМО, сумму, КБК конкретного налога.
Для УСН «доходы» используется КБК налога по УСН:
18210501011011000110
То есть этот КБК нужен, чтобы налоговая поняла: это именно налог по УСН «доходы».

2. Платёжка на пополнение ЕНС
Когда вы просто пополняете единый налоговый счёт, деньги идут не сразу на конкретный налог, а на ЕНС. Поэтому в платёжке ставится общий КБК единого налогового платежа:
18201061201010000510
ФНС прямо указывает, что при перечислении денег в качестве ЕНП в реквизите 104 расчётного документа указывается КБК 18201061201010000510, а использование других КБК при перечислении платежей, входящих в ЕНП, не допускается.

Простыми словами:
в уведомлении — КБК конкретного налога;
в платёжке на ЕНС — общий КБК ЕНП.

Пример:
ИП должен заплатить аванс по УСН за 1 квартал 2026 года — 15 000 рублей.
Он подаёт уведомление по УСН:
КБК: 18210501011011000110
Сумма: 15 000 рублей
Период: 1 квартал 2026 года

А когда пополняет ЕНС через банк, в платёжке будет:
КБК: 18201061201010000510
Это не ошибка. Это две разные операции.

---

4. Не принимал к вычету фиксированные взносы за 2025 год в 2025 году. Могу принять их к вычету в 2026 году? А что с дополнительными взносами 1%?

Здесь важно понять главное правило.

Фиксированные взносы ИП «за себя» за 2025 год относятся к 2025 году. Поэтому уменьшать ими нужно налог УСН именно за 2025 год.

Если вы не учли их при расчёте авансов в течение 2025 года, это не значит, что право потеряно. Их можно учесть при расчёте годового налога за 2025 год.

Например:

• в 1 квартале не уменьшили аванс;
• за полугодие не уменьшили;
• за 9 месяцев не уменьшили;
• но при расчёте декларации за 2025 год можете учесть взносы за 2025 год.

Если декларация уже сдана и налог посчитан без уменьшения, тогда нужно при необходимости подавать уточнённую декларацию за 2025 год, где налог будет уменьшен на фиксированные взносы ИП.

Но просто перенести фиксированные взносы за 2025 год в уменьшение УСН за 2026 год нельзя.

С дополнительным взносом 1% логика немного иная: взнос считается за тот год, за который был доход свыше 300 000 рублей, но платиться в следующем году.

Значит налог по УСН можно уменьшить на доп. взносы либо в году, к которому он относиться, либо в году, когда он был уплачен.

Пример.
Доход ИП за 2025 год — 1 800 000 рублей.
1%:
1 800 000 − 300 000 = 1 500 000 рублей
1 500 000 × 1% = 15 000 рублей

Это взнос за 2025 год, хотя срок уплаты — 1 июля 2026 года.

Значит, уменьшать на него можно налог УСН за 2025 год или за 2026 года.

Выбор делает сам предприниматель.

То есть:
фиксированные взносы за 2025 год → уменьшают УСН только за 2025 год;
1% за 2025 год → уменьшает УСН за 2025 год или за 2026 год;
фиксированные взносы за 2026 год → уменьшают УСН за 2026 год;
1% за 2026 год → уменьшает УСН за 2026 год или за 2027 год.

(письма от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).

---

5. Надо ли подавать уведомление по УСН, если налог к уплате 0?

Нет, если сумма авансового платежа к уплате равна нулю, уведомление подавать не нужно (Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@)

Если сумма авансового платежа по УСН к уплате равна нулю, в том числе из-за уменьшения налога на страховые взносы, уведомление представлять не требуется.

Пример:
ИП на УСН «доходы» за 1 квартал 2026 года получил доход 400 000 рублей.
Налог:
400 000 × 6% = 24 000 рублей
Но у ИП есть страховые взносы, на которые он может уменьшить налог, например 24 000 рублей.
Итог к уплате:
24 000 − 24 000 = 0 рублей

В этой ситуации уведомление по УСН за 1 квартал подавать не нужно.

Но важно: если налог к уплате не ноль, а, например, 500 рублей, уведомление уже нужно подать на 500 рублей.

---

Короткий итог

По УСН «доходы» для ИП важно запомнить несколько правил:

Страховые взносы ИП «за себя» уменьшают налог УСН за тот год, к которому они относятся.

Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей можно учитывать при уменьшении налога за соответствующий год, даже если фактически срок уплаты наступает в следующем году.

На взнос 1% уведомление подавать не нужно.

При пополнении ЕНС используется общий КБК ЕНП — 18201061201010000510.

В уведомлении по УСН указывается КБК конкретного налога, например УСН.

Если сумма аванса по УСН к уплате равна нулю, уведомление подавать не нужно.
Главное — не смешивать между собой три вещи: начисление налога, уменьшение налога на взносы и фактическое пополнение ЕНС.